2025年是“十四五”规划的收官之年，也是中国税收制度改革迈入新阶段的关键节点。这一年，三条主线交织演进，共同勾勒出中国税制改革新阶段的轮廓，并在进入2026年后持续延伸：

本文为系列税务回顾文章的政策篇，聚焦2025年至2026年4月底我国国内税务政策的重要变化，涵盖增值税立法全程、《税收征收管理法》征求意见稿的重要变革、税收优惠结构性调整、外资税收激励及海南自贸港封关等政策亮点，并纳入2026年初至4月底的最新政策动态与实务进展，力求呈现这一阶段税制演变的完整图景。关于互联网平台涉税信息申报实施落地、企业合规实务热点等征管议题，欢迎参阅我们即将发布的税收征管回顾篇。

一、增值税立法落地：从施行筹备到开局实施

2025年，我国税收立法领域迎来一个具有历史意义的衔接节点，继《增值税法》于2024年12月25日经全国人大常委会审议通过并定于2026年1月1日起施行后，2025年全年围绕这部“第一大税种”的实施条例征询到年末最终发布，完成了从立法确立到施行前的关键制度准备。进入2026年，《增值税法》于1月1日正式施行，系列配套政策随即密集落地，标志着增值税法体系从制度准备全面迈入落地实施阶段。

安永（中国）企业咨询有限公司（以下简称“安永”）大中华区增值税主管合伙人周澔宇：

“《增值税法》已于2026年1月1日正式施行，中国第一大税种完成了从行政法规到法律层级的历史性跨越。回顾2025年，《实施条例》从征求意见到年末最终落定，为这一跨越奠定了完整的制度基础。《增值税法》并非简单的平移，随着包括混合销售税率适用、长期资产规则以及纳税义务发生时间等相关规定的变化，部分企业长期依赖的操作惯例已随旧条例一并退出历史舞台。而那些提前完成系统梳理与合规切换的企业，如今正在收获主动布局的红利。”

安永大中华区税收政策主管合伙人沈瑛华：

“增值税作为中国第一大税种，其立法落地牵动每一个市场主体。增值税立法总体框架延续了现行税制的基本架构，但一落到具体条款和业务操作上，很多地方都需要重新校准。基于此，纳税人需要把握增值税法体系的底层逻辑，用‘链条思维’理解具体政策条款，这应该是一次‘以重构为底色的系统性学习’。

随着政策衔接、重塑与典型业务规则更新接踵而至，企业合规切换进入实战阶段。近期既是政策实施的磨合期，也是企业查漏补缺、巩固合规体系的关键时窗。”

围绕上述立法主线，我们自2025年起持续保持实时跟进，于《增值税法》配套文件的每一个关键节点发布深度解读，帮助企业准确把握制度变化的实质影响，从《实施条例》征求意见稿的逐条梳理，到增值税优惠政策调整的合规应对，再到重点行业适用规则的专项分析。进入2026年，随着《增值税法》正式施行，我们也在第一时间跟进系列配套政策的密集落地，就政策衔接、出口退税规则重塑及典型业务变化形成实时解读。以下文章完整记录了我们从筹备到落地全程的观察与解读：

精彩往期：

增值税法落地：政策衔接与税制要素详解——配套文件系列解读第一弹

增值税法落地：出口退（免）税政策重塑与管理升级——配套文件系列解读第二弹

增值税法落地：典型业务和长期资产规则变革全解析——配套文件系列解读收官之作

重磅！增值税新政落地 核心差异和实操宝典全掌握

二、《税收征收管理法》征求意见稿发布

2025年是《税收征收管理法》（以下简称“《征管法》”）修订进程中具有里程碑意义的一年。现行《征管法》自2001年修订施行至今已逾二十年，其制度设计的基本逻辑植根于传统线下经济形态，难以有效回应数字经济、平台经济、跨境电商等新兴业态带来的征管挑战。2025年3月，财政部及国家税务总局正式公布《税收征收管理法（修订草案征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”），向社会公开征集意见。根据《国务院2026年度立法工作计划》，税收征管法修订草案拟提请全国人大常委会审议，2026年有望成为该修订案取得实质性进展的关键一年。

安永大中华区税收政策主管合伙人沈瑛华：

“《征管法》自1992年首次颁布至今已逾三十年，现行版本与数字经济时代的征管现实之间的落差日益显现。2025年3月公布的《征求意见稿》首次引入‘先复议后缴税’、电商平台涉税共治、大数据风险分析授权、法人人格否认等一系列创新条款，体现了立法者在强化征管效能与保护纳税人权益之间的双重追求。

《征管法》修订的立法进程持续推进，正式出台值得期待。对于企业而言，这意味着留给梳理合规体系、评估现有税务安排的窗口期已经有限——建议尽早针对平台信息申报义务、关联交易的合理商业目的、股东层面的税务责任边界等重点领域启动内部评估，将立法变革转化为可预判、可管理的合规优势。”

围绕《征求意见稿》，我们在征求意见期间第一时间发布深度解读，对五大修订主线逐一拆解，并就企业关注度最高的核心议题提供专项分析，协助各类主体提前研判制度变革的合规影响。随着税收征管法（修订）列入预备提请全国人大常委会审议的法律草案，我们将持续关注相关动态。

精彩往期：

《税收征管法（修订征求意见稿）》五大变革趋势深度解析

三、税收激励精准化与区域机遇

2025年，中国税收优惠政策的整体逻辑悄然转向，从多年以来大范围普惠式激励，逐步走向更具针对性的精准化设计。这一转变在增值税优惠政策的结构性调整中已有充分体现，债券利息增值税免税等多项长期优惠的调整，正是这一逻辑转向的集中缩影。精准激励的政策意图延伸至三个维度：研发费用加计扣除的认定口径进一步厘清，为创新投入提供更稳定的政策预期；境外投资者再投资税收抵免机制全面升级，以真实可感的留存激励强化外资长期投资信心；海南自贸港全岛封关的历史性启动，则为各类市场主体打开了区域政策红利的全新窗口。三条支线相互呼应，共同勾勒出2025年税收激励政策精准化转型的完整图景。

研发加计：鉴定标准持续完善，技术合同登记新规同步落地

近年来，企业对研发创新的投入力度和重视程度显著提升，越来越多的公司认识到技术创新是保持竞争优势的关键。随着市场环境的变化和科技的迅速发展，企业纷纷加大研发费用投入，以推动产品升级和技术进步，同时积极享受研发相关税收优惠政策。在此背景下，研发税收优惠的政策执行口径持续清晰化：从科技部与税务总局陆续发布三辑鉴定案例，到2026年3月技术合同登记新规正式施行，研发活动的认定标准与合规要求正在向更加可预期、可操作的方向演进。

安永税务量化咨询服务主管合伙人陈川舟：

“《研发费用加计扣除项目鉴定案例》已累计发布三辑，通过涵盖高端制造、现代农业、信息技术等领域的多个典型案例，系统诠释了研发活动属性判断的四个关键维度：明确的创新目标、技术不确定性、系统的组织形式，以及完备的佐证材料。其鉴定标准与《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》高度一致，为企业提供了更清晰的合规参照。与此同时，2026年3月施行的技术合同登记新规进一步强化了技术合同与研发税优之间的制度衔接。我们建议企业在关注研发项目属性把控的同时，着力建立从立项到结题的全流程记录管理，推动各职能部门协同配合，将政策红利切实转化为合规享受的实际利益。”

安永税务量化咨询服务华北区合伙人朱晓垚:

“不是所有创新都可被认定为‘研发’。科技部门专家的判断逻辑是：创新目标是否指向真实的技术瓶颈、技术路径是否体现不确定性、过程是否有系统性证据支撑。与此同时，2026年3月施行的技术合同登记新规，通过正负面清单细化、混合合同灵活性提升及合作研发登记通道打通，使技术合同登记成为连接研发活动与政策支持的重要制度接口。从对监管环境的持续观察可以看出，企业研发合规管理的重心正在从‘能不能享受优惠’转向如何真实、系统地呈现研发内涵，并在税务、技术合同、审计及资本市场等多政策口径下，保持研发信息与管理逻辑的一致性。”

研发费用加计扣除的政策框架相对成熟，但鉴定口径的边界争议始终是企业合规的难点所在。科技部与税务总局已陆续发布三辑鉴定案例，以典型案例形式持续厘清哪些研发活动符合加计扣除条件、哪些情形存在适用风险。与此同时，2026年3月施行的技术合同登记新规，则从合同管理与信息衔接角度，为企业研发合规提供了新的制度框架。我们的税务量化咨询团队第一时间对上述政策动态进行了深度剖析，梳理关键案例的认定逻辑与新规的实务影响，协助企业将政策边界转化为可操作的合规框架：

精彩往期：

税惠驱动 ——《研发费用加计扣除项目鉴定案例（第二辑）》深度剖析

创新激励 | 研发费用加计扣除：专家究竟在看什么？

创新激励 | 技术合同登记新规已施行，企业享受研发税优需要注意什么？

外资投资：再投资税收抵免新框架（2025-2028）

为进一步鼓励外商长期投资，促进我国经济的产业结构升级，2025年6月27日，财政部、国家税务总局、商务部三部门联合发布了《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》（财政部、税务总局、商务部公告2025年第2号，以下简称“2号公告”），明确了2025年至2028年新一阶段境外投资者以分配利润直接投资所享受的税收抵免优惠政策。2号公告在原有递延纳税政策的基础上，给予符合条件的境外投资者以升级版的税收抵免政策优惠，与递延纳税优惠政策并行享受，旨在进一步提升境外投资者将分配利润持续投资中国境内的信心。随后，2025年7月31日，国家税务总局发布《国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第18号，以下简称“18号公告”），作为2号公告的配套征管文件，从操作执行层面提供了详尽的实施指引。

安永国际及并购重组税务咨询服务合伙人吴怡:

“2号公告与18号公告共同构成了新一阶段外资再投资税收激励的制度框架，体现了我国在优化外商投资环境、构建开放型经济新体制方面的政策创新。展望未来，随着政策实施经验的积累和制度环境的持续优化，外资再投资税收激励机制有望在促进外资存量优化、引导产业结构升级、服务构建新发展格局等方面发挥更加积极的作用。”

安永大中华区税收政策主管合伙人沈瑛华：

“吸引外资不只看增量，更要稳住存量。2025年6月，2号公告和18号公告在原有递延纳税政策基础上，给予符合条件的境外投资者以真实可感的留存激励。制度框架愈加清晰，境外投资者将境内利润持续转化为长期投资的路径也愈加顺畅。”

围绕这一政策组合拳，我们在2号公告与18号公告相继落地后第一时间发布深度解读，就抵免范围、持有期计算、税收协定选择权及各方合规义务等核心议题逐一拆解，协助境外投资者准确评估政策适用：

精彩往期：

外资利润分配再投资税收抵免新规深度解读

海南自贸港封关：零关税扩围、加工增值升级

2025年7月23日，国家发展改革委正式宣布海南自贸港全岛封关将于2025年12月18日启动，标志着自贸港建设从1.0试验阶段迈入2.0全面实施阶段。伴随这一历史性节点，财政部、商务部、海关总署、国家税务总局等多部门密集发布系列重磅文件，围绕“一线放开、二线管住、岛内自由”的管理体制，在零关税政策扩围、加工增值政策升级、享惠主体范围拓展等多个维度实现突破，为各类市场主体在海南投资发展带来前所未有的政策红利。

安永大中华区税务市场拓展主管合伙人、海南税务服务主管合伙人李雁：

“海南自贸港全岛封关的启动，不仅是一个时间节点，更是中国自贸港建设从政策试点迈向全面制度化实施的历史性转折。展望未来，随着税制改革路径的持续推进，将使海南自贸港的制度吸引力进一步深化。海南自贸港的政策体系正在从搭建框架走向全面成熟，这一进程所带来的制度红利，值得各类市场主体持续关注与深入研究。”

安永大中华区税收政策主管合伙人沈瑛华：

“海南自贸港凭借零关税政策的持续扩围、合格境外有限合伙人（QFLP）与合格境内有限合伙人（QDLP）等金融创新试点的落地，以及外资准入限制的不断缩减，已构建起具有较强竞争力的开放政策体系。在双循环新发展格局下，海南正成为消费回流与外资集聚的重要战略节点。政策红利已然具备，企业能否应享尽享，关键在于结合自身业务特点与发展战略，对政策适用性作出精准评估。 ”

安永间接税国际贸易合伙人路遥：

“封关后的海南自贸港在海关监管层面实现了重要的制度创新。以享惠主体为单元的电子账册管理取代了过去相对分散的监管方式，零关税货物的进出转存与耗用全程纳入智慧监管平台，信息化手段的运用使合规成本与监管效率之间的平衡得到明显改善。与此同时，加工增值免关税政策的享惠门槛降低，取消对鼓励类产业主营业务收入占比60%以上的限制，符合条件范围的上下游不同备案企业之间的增值可累计核算，经认定的海南自产货物价值亦可从境内采购料件价格中扣除，这为在海南布局产业链的企业打开了更大的政策享惠空间。随着智慧监管体系的不断完善与各类进出口政策的优惠升级，海南自贸港的贸易管理正在向更加高效、精准、可预期的方向演进。如何在开放的政策环境下构建与之匹配的合规管理能力，将是企业能否真正享受政策红利的关键所在。”

围绕海南自贸港封关系列新政，我们在政策发布后第一时间进行了全面梳理，就新管理体制下的税收政策框架、零关税扩围的实操要点、加工增值政策升级路径，以及2035年税制改革前景逐一深度解读，协助企业准确把握封关带来的政策机遇：

精彩往期：

海南自贸港封关在即 2.0时代正式启航

结语

2025年，增值税立法的历史性落地、税收激励的精准化转型与海南自贸港的封关启航，共同构成了这一年国内税务政策层面的核心叙事。进入2026年，《增值税法》的正式施行、研发税优实务监管的持续深化，以及创新激励配套规则的相继落地，则将这一改革进程延续至今。三条主线交织演进，既为市场主体带来了前所未有的政策红利，也对企业的税务合规能力提出了更高要求。

站在“十四五”收官的节点回望，并展望“十五五”，那些将税务管理纳入战略视野、提前研判制度变化的企业，已在这一轮改革中占据先机。政策红利已然具备，能否应享尽享，关键仍在于企业结合自身业务特点的精准评估与主动布局。与此同时，税制改革从未只是政策层面的命题，征管制度的深层变革同步提速，构成了理解2025年至2026年4月税务环境全貌不可或缺的另一维度。欢迎参阅我们即将发布的征管篇，共同完成这一阶段的税务回顾。

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。